Modelli·Fisco e contributi
Imposta sostitutiva sugli incrementi da rinnovo contrattuale
Comunicazione del lavoratore ai fini dell'imposta sostitutiva del 5% sugli incrementi retributivi da rinnovo contrattuale (art. 1, c. 7, L. 199/2025).
Quando si usa
È il modulo che riguarda l'applicazione dell'imposta sostitutiva agli incrementi retributivi che derivano dal rinnovo del contratto collettivo, in luogo della tassazione ordinaria. Serve a documentare la posizione del lavoratore rispetto a quel regime e a dare al datore di lavoro una base scritta per il trattamento che applicherà sulla parte di retribuzione interessata dall'aumento. È un documento fiscale, quindi la sua collocazione naturale è il fascicolo del lavoratore accanto agli altri moduli su detrazioni e trattamenti agevolati.
Il momento in cui lo si tira fuori è il rinnovo del CCNL applicato in azienda, quando gli aumenti cominciano ad arrivare in busta paga. Il modulo si raccoglie e si archivia nel fascicolo del lavoratore insieme agli altri documenti fiscali del rapporto, perché è lì che va cercato se il trattamento applicato viene messo in discussione. Quando il rinnovo porta anche arretrati, il tema si pone su più mensilità insieme, e avere il modulo già raccolto evita di rincorrere le firme sotto elaborazione.
Per questo modello non abbiamo note interne verificate: aliquote, soglie, periodi d'imposta e condizioni di accesso non sono indicati nel materiale di origine e quindi non compaiono qui. Prima di usarlo vanno controllati sulla normativa vigente e sulla prassi aggiornata, perché misure di questo tipo cambiano da un anno all'altro e un modulo riusato senza verifica è il modo più comune per applicare una regola scaduta.
Il testo del modello
In evidenza i dati da inserire: quelli del dipendente e dell'azienda li prende Quadra dall'anagrafica, gli altri si indicano al momento di generare la lettera.
Oggetto: imposta sostitutiva sugli incrementi retributivi corrisposti in attuazione di rinnovi contrattuali (art. 1, comma 7, L. 30 dicembre 2025 n. 199)
Il/La sottoscritto/a nome e cognome del lavoratore, nato/a a luogo di nascita, residente in residenza, C.F. codice fiscale, dipendente di denominazione azienda,
COMUNICA
preso atto di quanto previsto dall'art. 1, comma 7, della L. 30 dicembre 2025 n. 199, quanto segue.
1. L'agevolazione
L'art. 1, comma 7, della L. 199/2025 ha previsto, a favore dei lavoratori dipendenti, un trattamento fiscale agevolato sugli incrementi retributivi corrisposti nell'anno 2026 in attuazione di rinnovi contrattuali sottoscritti dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2026.
Tali incrementi sono assoggettati a un'imposta sostitutiva dell'IRPEF e delle addizionali regionali e comunali pari al 5 per cento, in luogo della tassazione ordinaria.
L'agevolazione si applica ai soli lavoratori del settore privato che nell'anno 2025 hanno percepito redditi di lavoro dipendente non superiori a 33.000 euro, salva espressa rinuncia scritta del prestatore di lavoro.
2. Redditi dell'anno precedente
[X] di aver percepito nel corso dell'anno 2025 redditi di lavoro dipendente per un importo pari a euro ______________;
[ ] di non aver percepito redditi di lavoro dipendente nel corso dell'anno 2025.
3. Modalità di applicazione
[ ] qualora ricorrano le condizioni per l'applicazione dell'imposta sostitutiva, di chiedere che l'agevolazione sia applicata solo in sede di conguaglio di fine anno o di fine rapporto;
[ ] di rinunciare espressamente all'applicazione dell'imposta sostitutiva prevista dall'art. 1, comma 7, della L. 199/2025, assoggettando le relative somme a tassazione ordinaria.
Il/La sottoscritto/a si impegna a comunicare tempestivamente ogni variazione delle condizioni dichiarate.
Cosa serve per compilarla
Da indicare al momento
- Luogo di redazione(facoltativo)
- Redditi di lavoro dipendente dell'anno precedente (€)(facoltativo)
- Nessun reddito di lavoro dipendente nell'anno precedente(facoltativo)
- Chiede l'applicazione solo a conguaglio(facoltativo)
- Rinuncia all'imposta sostitutiva(facoltativo)
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Dal modello alla lettera firmata
In Quadra scegli il dipendente e la lettera si compila da sola: nome, mansione, livello, sede e date arrivano dall'anagrafica, tu aggiungi solo quello che cambia caso per caso. Esce un PDF pronto da firmare, che resta nel fascicolo del dipendente insieme a contratti, presenze e buste paga.
Il modello segue la legge in generale. Il CCNL applicato, gli accordi aziendali e il caso concreto possono chiedere termini o contenuti diversi: prima di usarlo su un rapporto vero, sentilo col tuo consulente del lavoro.