Modelli·Fisco e contributi
Fringe benefit — dichiarazione per la soglia elevata
Dichiarazione dei figli fiscalmente a carico per la soglia di esenzione dei fringe benefit elevata a 2.000 euro (art. 1, cc. 390 e 391, L. 207/2024).
Quando si usa
È la dichiarazione con cui il lavoratore attesta di avere figli a carico e accede così alla soglia di esenzione elevata sui fringe benefit. La soglia più alta non si applica per conoscenza diretta o per presunzione: serve una dichiarazione scritta del lavoratore, che il datore di lavoro conserva a giustificazione del trattamento applicato in busta paga. Senza quel documento in atti, il trattamento applicato in busta paga resta senza giustificazione, per quanto la situazione familiare del lavoratore sia nota in azienda.
Si raccoglie quando si assegnano beni o servizi che rientrano fra i fringe benefit e si vuole applicare la soglia elevata. Va aggiornata quando i figli escono dal carico fiscale: è il tipico documento che invecchia in silenzio, perché la situazione familiare cambia senza che nessuno avvisi l'ufficio paghe. Il momento giusto per rifare il giro delle dichiarazioni è l'inizio del periodo d'imposta, prima che i benefit vengano assegnati, non quando sono già stati erogati e il valore è consolidato.
L'errore che costa qui è particolarmente severo: il superamento della soglia rende imponibile l'intero valore erogato, non la sola eccedenza. Un benefit che sfora di poco non viene tassato per la differenza, viene tassato tutto. Per questo la dichiarazione va tenuta allineata e il valore complessivo dei benefit monitorato prima di aggiungerne un altro. Conviene quindi tenere il conto aggiornato in corso d'anno, perché l'ultimo benefit assegnato è quello che può far diventare imponibile tutto il resto.
Attenzione alla durata della misura: l'agevolazione è prevista dalla legge di bilancio 2026 per il solo periodo d'imposta indicato. Prima di riusare lo stesso modulo in un anno successivo va verificato se la misura è stata prorogata e con quali soglie. In assenza di rinuncia scritta, il datore di lavoro applica l'imposta sostitutiva quando ne ricorrono i presupposti.
Il testo del modello
In evidenza i dati da inserire: quelli del dipendente e dell'azienda li prende Quadra dall'anagrafica, gli altri si indicano al momento di generare la lettera.
Oggetto: innalzamento a 2.000 euro della soglia di esenzione dei fringe benefit per i lavoratori con figli a carico — anno 2026 (art. 1, commi 390 e 391, L. 30 dicembre 2024 n. 207)
Il/La sottoscritto/a nome e cognome del lavoratore, nato/a a luogo di nascita, residente in residenza, C.F. codice fiscale, dipendente di denominazione azienda,
DICHIARA
sotto la propria responsabilità quanto segue, ai fini dell'applicazione della soglia di esenzione elevata.
1. La soglia e i suoi presupposti
Per i periodi d'imposta 2025, 2026 e 2027, in deroga all'art. 51, comma 3, del TUIR, non concorrono a formare il reddito, entro il limite complessivo di 1.000 euro, il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati al lavoratore, nonché le somme erogate o rimborsate dal datore di lavoro per le utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell'energia elettrica e del gas naturale, per l'affitto della prima casa o per gli interessi sul mutuo relativo alla prima casa.
Il limite è elevato a 2.000 euro per i lavoratori con figli fiscalmente a carico, compresi i figli nati fuori del matrimonio riconosciuti e i figli adottivi o affidati.
Si considerano fiscalmente a carico i figli con un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro nel periodo d'imposta, elevato a 4.000 euro per i figli di età non superiore a ventiquattro anni, al lordo degli oneri deducibili, anche se per gli stessi non spettano le detrazioni per figli a carico.
La soglia elevata si applica soltanto se il lavoratore dichiara al datore di lavoro di averne diritto, indicando il codice fiscale dei figli.
2. Figli fiscalmente a carico
Il/La sottoscritto/a dichiara che i figli di seguito indicati non possiedono, nell'anno 2026, un reddito complessivo superiore ai limiti sopra richiamati, e di avere pertanto diritto alla soglia di esenzione di 2.000 euro.
1. Figli fiscalmente a carico
Il/La sottoscritto/a si impegna a comunicare tempestivamente il venir meno dei presupposti dichiarati.
Cosa serve per compilarla
Da indicare al momento
- Luogo di redazione(facoltativo)
- Figli fiscalmente a carico(facoltativo)
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Dal modello alla lettera firmata
In Quadra scegli il dipendente e la lettera si compila da sola: nome, mansione, livello, sede e date arrivano dall'anagrafica, tu aggiungi solo quello che cambia caso per caso. Esce un PDF pronto da firmare, che resta nel fascicolo del dipendente insieme a contratti, presenze e buste paga.
Il modello segue la legge in generale. Il CCNL applicato, gli accordi aziendali e il caso concreto possono chiedere termini o contenuti diversi: prima di usarlo su un rapporto vero, sentilo col tuo consulente del lavoro.